Вопросы к Юристу

Как учесть лицензию при усн доходы минус расходы

ООО применяет УСН («доходы минус расходы»), оплатило государственную пошлину в июне 2014 года за розничную алкогольную лицензию в размере 200 000 руб. В этом же месяце был получен отказ в выдаче лицензии, так как помещение не соответствовало нормам лицензирования. В результате ООО отказалось от аренды этого помещения.

Можно ли считать расходом оплаченную госпошлину?

Если да, то какими проводками ее следует отразить в бухгалтерском учете?

Если госпошлина не признается расходом, то каким образом ее нужно учесть?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему экспертному мнению, расход в виде уплаченной государственной пошлины Ваша организация вправе учесть для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Учитываем затраты на лицензию

До вступления в силу поправок к п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ПВБУ) данный вид затрат учитывался российскими бухгалтерами традиционно на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывался в в течение срока действия лицензии.

После внесения изменений в ПВБУ мнения экспертов по бухгалтерскому учету разделились.

Лицензионные расходы

Бухгалтеров в этом случае волнует вопрос, как учесть ранее произведенные затраты на приобретение. Специалисты Минфина в письме от 26 августа 2002 г. № 04-02-06/3/62 разъяснили, что на покупку лицензии должны списываться равномерно.

Дебет 76 Кредит 51 – 1300 руб.

(300 руб. + 1000) – с расчетного счета перечислены лицензионный сбор и плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии,

Бухгалтерский и налоговый учет лицензий

Т.В. Самокиша, эксперт «ФБК-Право», Н.Р.

Герасимова, менеджер «ФБК-Право», Н.Д. Рябова, менеджер «ФБК-Право» Расходы по вновь приобретенным лицензиям Как следует из ст.

10 указанного Закона, государственная пошлина в законодательно установленных размерах и порядке уплачивается за предоставление лицензии, ее переоформление, выдачу дубликата лицензии.

Расходы на оформление лицензии алкоголь при усн как учесть


ООО применяет УСН ( — доходы минус расходы — ), оплатило государственную пошлину в июне 2014 года за розничную алкогольную лицензию в размере 200 000 руб

ООО применяет УСН («доходы минус расходы»), оплатило государственную пошлину в июне 2014 года за розничную алкогольную лицензию в размере 200 000 руб. В этом же месяце был получен отказ в выдаче лицензии, так как помещение не соответствовало нормам лицензирования. В результате ООО отказалось от аренды этого помещения.

Можно ли считать расходом оплаченную госпошлину?

Если да, то какими проводками ее следует отразить в бухгалтерском учете?

Если госпошлина не признается расходом, то каким образом ее нужно учесть?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему экспертному мнению, расход в виде уплаченной государственной пошлины Ваша организация вправе учесть для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Учитываем затраты на лицензию

До вступления в силу поправок к п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ПВБУ) данный вид затрат учитывался российскими бухгалтерами традиционно на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывался в в течение срока действия лицензии.

После внесения изменений в ПВБУ мнения экспертов по бухгалтерскому учету разделились.

Лицензионные расходы

Бухгалтеров в этом случае волнует вопрос, как учесть ранее произведенные затраты на приобретение. Специалисты Минфина в письме от 26 августа 2002 г. № 04-02-06/3/62 разъяснили, что на покупку лицензии должны списываться равномерно.

Дебет 76 Кредит 51 – 1300 руб.

(300 руб. + 1000) – с расчетного счета перечислены лицензионный сбор и плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии,

Можно ли включить в расходы по УСН госпошлину за розничную продажу алкогольной продукции?

Как учитывается оплата пошлины за на розничную продажу алкогольной продукции (у нас кафе). Если можно подробно со счетами и ссылками на закон.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

Расходы на оформление лицензии алкоголь при усн как учесть

октябрь 2019 года 26.10–01.11

опубликовано: № 15 (825) — апрель 2008 , добавлено: 16.

Бухгалтерский и налоговый учет лицензий

Т.В. Самокиша, эксперт «ФБК-Право», Н.Р.

Герасимова, менеджер «ФБК-Право», Н.Д. Рябова, менеджер «ФБК-Право» Расходы по вновь приобретенным лицензиям Как следует из ст.

10 указанного Закона, государственная пошлина в законодательно установленных размерах и порядке уплачивается за предоставление лицензии, ее переоформление, выдачу дубликата лицензии.

Расходы на оформление лицензии алкоголь при усн как учесть

В декабре 2009 г оплачен лицензионный сбор на продление лицензии на продажу алкоголя. В бухучете это сч. 97 , а что делать со списанием в расход в КДиР?

К слову,продажа алкоголя-это 80% нашей выручки по основному виду деятельности

от 23 января 2009 г. N 03-11-06/2/5

Подпунктом 3 пункт 3 статьи 346.17 Кодекса установлено, что расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Заместитель директора Департамента Н.А.

Если Вас что-то смущает во мне — не нужно ставить меня в известность, попробуйте пережить потрясение самостоятельно!

А на продажу продовольственных товаров лицензия не нужна.

Вам СЭС и других контролирующих органов будет достаточно.

Copyright ©2000 — 2019, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot

Расходы на лицензирование при УСНО

ПОМОГИТЕ. Письмо УМНС по Москве от 16.06.04 № 21-0940251 1. Вправе ли организация включить в расходы всю сумму НДС, уплачиваемого поставщику комплектующих для производства продукции, или в расходы включаются только суммы НДС, которые относятся к комплектующим, переданным в производство?

2. Можно ли отнести к расходам затраты по лицензированию деятельности организации в МЧС России, а также суммы НДС, уплаченные при оформлении лицензии?

УСН доходы минус расходы, нюансы и разъяснения

Если налоговики не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на расходы, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК). Но так ли страшен черт в табакерке?

На самом деле при знании правил и правильном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль.

И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее системы «доходы». Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты.

Учет основных средств при УСН в 2017-2019 годах

346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения КУДИР, утв.

приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Если это произошло до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ), определение стоимости зависит от того, с какого режима был переход:

    с ОСНО — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по «прибыльным» правилам в соответствии с гл. 25 НК РФ, ЕСХН — по остаточной стоимости, определяемой по остаточной стоимости ОС на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, учтенных в период применения сельхозрежима, ЕНВД — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД, при переходе с УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется.

О том, расходы по ОС какого назначения могут быть учтены для УСН, читайте в материале .

Учет лицензии по усн

х 50% = 200 000 руб.,— в первом квартале:200 000 руб. : 4 кв. НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.

Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав. Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии ООО «Книга» в январе 2019 года приобрело для своих нужд право на компьютерную лицензию на основании договора и акта приема-передачи.

Стоимость лицензии составила 100 000 руб. без НДС. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.

Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст.

Какие расходы нельзя учесть при УСН

В результате «упрощенный» налог приходится платить с полной суммы, полученной при передаче права.Это относится, в частности, к договорам цессии. По условиям таких договоров право требования долга переходит от одного кредитора к другому.

№ 03-11-06/2/53599, от 24 июля 2012 г.

№ 03-11-06/2/93, определение ВАС РФ от 27 января 2012 г.

Принимаемые расходы при УСН в 2017-2019 годы

249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п.

При возврате аванса норматив корректируется — причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832). Пример Организация получила аванс в 2017 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2019 году.

В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2017 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2019 году.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой

Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы.

Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2019 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения.

На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2019 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:Расшифровка расходов по УСН 2017 годаРасходыКак учитываются в составе расходовОсновные средства и нематериальные активыРасходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средстваПринимаются в состав расходов на приобретение основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. № 03-11-11/182)

Лицензионные платежи в налоговом учете при УСН

Однако это вовсе не означает, что компания на УСН не может включить в расчет базы по «упрощенному» налогу не вошедшие в него виды расходов на приобретение и использование авторских прав.

Вместе с тем отражение таких затрат в налоговом учете имеет определенные особенности.

Лицензионные платежи включают в расходы в зависимости от вида оплаты Несмотря на то что Гражданский кодекс предоставляет возможность выбора формы оплаты по лицензионному соглашению, в части учета для «упрощенцев» такой выбор ограничен нормами Налогового кодекса. По многим объектам авторского права, чтобы включить лицензионные платежи в расходы при расчете налоговой базы, необходимо применять периодическую оплату (подп.

Как правильно списываются расходы на лицензии при усн?

Доплата к больничному пособию до фактического среднего заработка Доплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248). Несмотря на то что в письме разъясняется порядок учета таких доплат при расчете налога на прибыль, этими разъяснениями могут руководствоваться и плательщики единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ) Алименты, удержанные из дохода сотрудника Учитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225).

Онлайн журнал для бухгалтера

При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход. Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Перечень расходов по усн на 2018 год

Расходы на изготовление печати Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8092) Налоги Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельно Уменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст.

Лицензионные платежи в налоговом учете при усн

Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп.


1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Подробнее об этом см.

Усн доходы минус расходы: особенности, риски и примеры расчётов

НК РФ мы должны списать понесенные расходы равными суммами в продолжении одного налогового периода(100 000 руб. / 4 квартала = 25 000 руб. в квартал). То есть книга учета доходов и расходов за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:№ п/п Реквизиты документа Операция Доходы, принимаемые при расчете налоговой базы Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы 1 2 3 4 5 137 Итоговое значение графы 12 раздела 2 за 1 квартал Учтена в расходах стоимость исключительного права на программу — 25 000 Такие же записи появятся в книге за 2, 3, 4 кварталы. Расходы на покупку НМА заносят в раздел 1 книги учета последним днем отчетного или налогового периода (подп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Порядок заполнения книги доходов и расходов вы можете узнать здесь.

Учет расходов при усн

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35 Прочие расходы Расходы на доступ к Интернету Учитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, от 28 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/163, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151) Расходы комитентов, принципалов, доверителей на выплату посреднических вознаграждений Фактически выплаченные (удержанные посредником из средств, причитающихся комитенту (принципалу, доверителю)) вознаграждения включаются в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620, от 4 февраля 2009 г.
Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Налоговый учет расходов на лицензии при УСН Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии Итоги Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения? Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования?

  • Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007.

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН

Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения?

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования?

  • Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007. Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).
  • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов.

Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье.

Соответственно, если вы приобретаете исключительное право, которое можно квалифицировать как НМА, то в соответствии с ПБУ 14/2007 вы должны поставить его на учет на счет 04 по фактической стоимости приобретения и погашать его стоимость путем амортизационных отчислений. Срок полезного использования (СПИ) НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости.

На нашем сайте вы можете подробнее прочитать о порядке присвоения СПИ для НМА:«Как определить срок полезного использования НМА».

Если вы приобрели право пользования НМА, то оплата по договору за такие права будет учитываться в отчетном периоде, а сама лицензия должна быть обязательно отражена на забалансовом счете у лицензиара (то есть компании, которая пользуется этой лицензией).

Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП). То есть в бухучете вашей компании должны быть такие проводки:

  • Дт 97 Кт 60 — приобретена лицензия по договору на 12 мес. стоимостью 60 000 руб. без НДС,
  • Д 25, 26, 44 Кт 97 — 5 000 руб. ежемесячно — списана на расходы лицензия как РБП.

Налоговый учет расходов на лицензии при УСН

Давайте сначала рассмотрим учет приобретения исключительных прав (то есть НМА).

При УСН в состав НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) можно включить амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб., имеющее срок полезного использования более 12 мес., употребляемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Расходы на НМА, приобретенные или созданные в период применения УСН, списываются поквартально одинаковыми суммами до конца налогового периода, после оплаты и принятия объекта на бухгалтерский учет.

Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.

Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав.

Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии

ООО «Книга» в январе 2018 года приобрело для своих нужд право на компьютерную лицензию на основании договора и акта приема-передачи. Стоимость лицензии составила 100 000 руб. без НДС. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.

  1. Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст. 346 НК РФ мы должны списать понесенные расходы равными суммами в продолжении одного налогового периода
    (100 000 руб. / 4 квартала = 25 000 руб. в квартал). То есть книга учета доходов и расходов за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

Смотрите видео: Как учесть расходы на связь? (none 2020).