Вопросы к Юристу

Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений

На большинство граждан РФ распространяется функция уплаты налогов и сборов различных видов. По этой причине им будет полезно знать свои права и обязанности. Во многих случаях это поможет избежать нарушения законодательства.

Особенно это касается физических и юридических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью независимо от ее вида.

Информация о налогоплательщиках

В соответствии с российским налоговым законодательством налогоплательщиками признаются все дееспособные граждане и организации, которые обременены обязанностью производить уплату налогов и сборы. К таковым организациям можно отнести:

  • юр. лица, зарегистрированные на территории РФ и осуществляющие деятельность в соответствии с местными законами,
  • иностранные компании и корпоративные объединения, созданные на территории России или других стран в соответствии с иностранным законодательством.

Налоговым кодексом также выделены взаимозависимые лица. Ими являются граждане, отношения которых оказывают влияние на условия осуществления деятельности или ее финансовые результаты. Взаимозависимость имеет место в таких случаях:

  • при участи одного лица в имущественных отношениях другого при доле участия, превышающей 20%,
  • при подчинении одного лица другому в соответствии с должностным положением,
  • по решению судебных органов, если подконтрольность граждан и компаний была обнаружена налоговыми органами.

Условно они делятся на три группы, каждую из которых необходимо рассматривать подробно.

К первой группе относятся права, направленные на обеспечение надлежащего исполнения плательщиками налогов и сборов обязательств по уплате:

  • на получение информации от налоговых органов на бесплатной основе касательно установленных законодательством и действующих налогах и сборах, полномочий инспекций и их сотрудников, а также собственных прав и обязанностей,
  • на затребование разъяснений от налоговых органов в письменной форме при наличии вопросов по применению соответствующего законодательства.

Вторую группу составляют права, отвечающие за обеспечение учета экономических интересов налогоплательщиков в процессе уплаты:

  • на применение льгот в порядке, установленном законодательством при наличии соответствующих оснований,
  • на получение налогового кредита, рассрочки или отсрочки платежа в порядке, который установлен НК РФ,
  • на возврат денежных средств в случае превышения установленной для уплаты суммы, причем при несвоевременном возврате налоговые агенты должны получить процент.

К третьей группе относятся процессуальные права граждан и организаций при совершении контроля налоговой инспекцией:

  • на представление собственных интересов лично или через представителя,
  • на предъявление пояснений касательно исчисления налогов и их уплаты,
  • на право присутствия при проведении в организации налоговой проверки,
  • на получение копий актов, решений и требований, составленных в результате проверок,
  • на требование соблюдения законодательных норм налоговыми органами и их сотрудниками,
  • на неисполнение обязательств, которые противоречат налоговому законодательству РФ,
  • на обжалование решений и требований, принятых в противоречие НК,
  • на требование соблюдения вышестоящими органами налоговой тайны,
  • на требование возмещения полученных убытков в результате принятия неправомерных решений.

Обязанности

Основная обязанность состоит в уплате платежей, установленных законодательством. Однако на налогоплательщиков распространяются и другие обязанности:

  • постановка на учет в ФНС в условиях, предусмотренных НК,
  • ведение учета доходов и затрат в установленном порядке,
  • предоставление налоговых деклараций соответствующим органам,
  • обязательное устранение выявленных в ходе проверок нарушений,
  • не препятствовать осуществлению налоговыми органами законной деятельности,
  • предъявлять государственным службам требуемые документы и сведения,
  • обеспечить сохранность информации бухгалтерского учета и прочей важной документации на протяжении трех лет.

Помимо представленных требований, плательщики налогов также обязуются сообщать соответствующим органам:

  • об открытии/закрытии банковского расчетного счета,
  • об участии в организациях, созданных на территории России и иностранных государств,
  • о создании обособленных подразделений и их деятельности,
  • об изменении юридического адреса,
  • о реорганизации, банкротстве, ликвидации и прекращении осуществления деятельности.

Налогоплательщики могут не только лично представлять свои интересы, но и через представителей. Таковыми являются граждане, которые участвуют в налоговой деятельности других лиц и компаний на основании законодательства или учредительных документов соответственно.

Подробную информацию о всех обязательствах физических и юридических лиц вы можете узнать из следующего видео:

Информация о налоговых органах

К налоговым органам относится ФНС и ее территориальные подразделения. В некоторых случаях, установленных законом, их полномочия вправе выполнять таможенные органы.

Налоговая служба имеет право:

  • на требование от налогоплательщиков предъявления документов, оформленных по формам, установленных вышестоящими государственными и муниципальными органами, в качестве оснований для исчисления налогов и подтверждения его правильности,
  • на проведение налоговых проверок на законном основании,
  • на выполнение изъятия документов в принудительном порядке в процессе проведения проверки при наличии достаточных оснований, что они могли быть подделаны, скрыты или уничтожены,
  • на вызов налогоплательщиков для пояснений после проверок, а также исполнения их прямых обязательств на основании уведомления, созданного в письменной форме,
  • производить остановку операций по банковским счетам,
  • арестовывать имущество налогоплательщиков,
  • проводить осмотр любых помещений и территорий, применяемых гражданами с целью извлечения дохода,
  • на осуществление инвентаризации имущества,
  • на определение суммы налогов и сборов, которые подлежат внесению в государственный бюджет, рассчитываемой на основании представленной информации,
  • требовать устранения нарушений, выявленных в ходе проверки,
  • взыскать пени, штрафы и недоимки по налогам и сборам без непосредственного обращения в судебные органы,
  • производить контроль над крупными суммами доходов и затрат граждан,
  • затребовать от банковских учреждений документы, свидетельствующие о надлежащем исполнении платежных поручений от налоговых органов касательно списания сумм налогов и штрафов,
  • ходатайствовать об аннулировании лицензий или их приостановлении при осуществлении деятельности определенных видов.

Кроме того, инспекции наделены правом предъявления исков в суды и наравне с ними могут устанавливать обстоятельства, которые в результате будут отягощать или смягчать ответственность после нарушения норм и требований.

Налогоплательщик в России – кто это

Данный статус имеют физлица и организации, на которые согласно НК РФ возложена обязанность выполнять своевременные отчисления по уплате налогов.

Зарубежные предприятия, имеющие постоянные представительства на территории РФ и стабильно осуществляющие здесь деятельность, в качестве налогоплательщиков России относятся к консолидированной группе субъектов.

Важно: в дальнейшем предполагаются для таких предприятий разработать льготные условия, согласно которым услуги и имущество перемещаемое внутри таких филиалов не будет налогооблагаться.

Кто такие налогоплательщики и какими правами они обладают вы можете узнать в этом видео:

Основные права и обязанности предприятий, физлиц

Согласно закону плательщики налогов вправе:

  • Получать информации об актуальных выплатах, законодательных актах, выпущенных относительно них, необходимую документацию для отчетности и сопроводительные разъяснения к ней – это указывает на ту особенность, что за данную информацию нет установленных плат, она предоставляется совершенно бесплатно,
  • Получать от Минфина РФ соответствующие письма с разъяснениями относительно новых законопроектов и применения в своей деятельности этих нововведений, на такую же информацию они вправе полагаться и от региональных и муниципальных властей,
  • Использовать льготные категории,
  • Пользоваться кредитом, отсрочкой, рассрочкой уплаты налогов, если на то он обладает правами,
  • На возврат/зачет излишне уплаченной суммы. Тут вы можете узнать, как составить заявление на возврат НДФЛ,
  • На совместное с налоговыми органами проведение финансового аудита и получение по данному действию акта сверки,
  • Выступать в качестве представителя самостоятельно или через посредника,
  • Присутствовать при выполнении проверки выездной комиссией,
  • Объясняться с сотрудниками ФНС по поводу использованных формул в ходе исчисления налога,
  • Получать все акты относительно результатов налоговых проверок и уведомления об уплате налогов. Как проводятся камеральная и выездная налоговые проверки — читайте в этой статье,
  • Требовать от любого контролирующего учреждения правовых действий в отношении себя,
  • Не выполнять неправомерных требований и не подчиняться противозаконным действиям со стороны любого госоргана,
  • Подавать иск в суд в результате неправомерных действий или решений относительно себя и своего имущества,
  • Соблюдать и сохранять налоговую тайну – установлена такая особенность ст.102 НК, соответственно которой он имеет право на требование сохранять конфиденциальность основных данных и отчетных документов,
  • На требование возмещения убытков в результате неправомерных действий со стороны госслужащих,
  • На рассмотрение результатов налоговых проверок в соответствующих случаях.

Субъекты обязаны:

  • Своевременно совершать все платежи, как того требует законодательство,
  • Встать на учет, как того требует НК РФ,
  • Вести в требуемом порядке всю отчетную документацию, а также выполнять учет налоговой базы,
  • Предоставлять представителям ФНС всю документацию по исчислению налогов,
  • Предоставлять контролирующим службам осуществлять проверку, а также выполнять все законные требования относительно устранения ошибок,
  • На протяжении 4летнегго периода сохранять всю документацию, относительно налоговой отчетности, исчислений, доходов и расходов, а также декларации
  • Соблюдать прочие обязанности налогоплательщиков.

Кроме того всем участникам процесса без исключения вменяются такие обязанности:

  • Сообщать обо всех участиях в российских и иностранных предприятиях,
  • Сообщать обо всех созданных на территории России отделениях и филиалах,

  • В 3-дневный срок со дня решения сообщать о реорганизации предприятия.
Основные права налогоплательщиков. Ч.1. Основные права налогоплательщиков. Ч.2.

Законодательная база

Права и обязанности налогоплательщиков указаны в отраслевом законодательстве, при этом ст.21 Кодекса по налогообложению содержит целый список.

НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения,

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах,

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах,

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом,

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов,

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам,

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя,

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок,

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки,

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов,

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков,

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам,

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц,

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны,

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц,

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Важно: при этом Кодекс в первую очередь приводил перечень прав, а уже впоследствии обязанности, это говорит о том, что права субъектов признаются в первую очередь.

Защита интересов субъектов

НК РФ содержит отдельный 7 раздел, руководствуясь которым налогоплательщик имеет право на обжалование результатов проверок, сверочных актов, а также неправомерных требований, данные своды содержаться в 2 статьях – 19 и 20. Важно: в ст. 137 гарантируется право на выполнение исковых действий.

Перечень вариантов правовой защиты субъектов указан в нормативных актах России, также способ защиты зависит от размера материального ущерба и процессуального порядка, к ним относятся:

  • Президентский,
  • Административный,
  • Судебный,
  • Самозащита.

Ответственность налогоплательщиков

За нарушение налогового законодательства в России предусмотрены штрафные санкции, размер которых варьируются в зависимости от вида налогового правонарушения, но при этом он может:

  • Уменьшится вдвое при наличии веских обстоятельств,
  • Увеличиться на 100% из-за отягчающих обстоятельств,
  • Привести к уголовной ответственности, если налогоплательщик является систематическим правонарушителем.

Права, обязанности и ответственность налоговых органов

Согласно НК РФ налоговые органы вправе:

  • Требовать от субъектов документацию – для правильного исчисления налога,
  • Требовать пояснений – для определения правомочности действий при заполнении отчетности,
  • Проводить проверки – чтобы удостовериться в законности действий плательщиков,
  • Приостанавливать на основании законодательных актов финансовые операции субъектов в финансовых учреждениях,
  • Арестовывать имущество должника – для обеспечения уплаты долга,
  • Изымать документацию, подтверждающую факт преступления,
  • Проводить инвентаризацию имущества субъекта – для определения возможности получения благодаря ему прибыли,
  • Выполнять расчетные операции предполагаемой прибыли, если субъект не допускает органы на объект,
  • Правильно исчислять налоги и сборы,
  • Взыскивать недоимки по платежам любого рода,
  • Запрашивать у банков данные относительно платежных документов налогоплательщиков,
  • Привлекать к расследованию сторонних специалистов и свидетелей,
  • Обращаться в судебные инстанции,
  • Лишать предпринимателей лицензии.

Также обязанностью налоговиков является:

  • Работа с гражданами по предоставлению разъяснений относительно заполнения отчетной документации, а также актуальной информации,
  • Они обязаны качество и безошибочно внести учет субъектов и соблюдать конфиденциальность.

Важно: в ходе своей неправомерной деятельности или бездействия согласно ст.35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за причиненные убытки налогоплательщикам и субъектам уплачивающим сборы.

НК РФ Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все убытки в полном объеме восполняются из федеральной казны, а ответственные за правонарушения лица несут наказание согласно законодательству РФ.

Комплекс обязанностей налогоплательщиков.

Права и обязанности налоговых агентов

Права у налоговых агентов соответствуют правам выше указанных налогоплательщиков, они также вправе получать разъяснительную информацию, присутствовать на проверках и получать об этом акты, требовать хранение налоговой тайны и не исполнять неправомерных решений.

Налоговые агенты согласно их статусу должны:

  • Отчислять сумы сформированные законом в бюджет,
  • Стать на учет в положенные сроки,
  • Вести отчетность по доходам/расходам, а также по объектам налогообложения,
  • Предоставлять декларации и бумаги, по которым доступно выполнить исчисления,
  • Предъявлять журнал учета доходов/расходов,
  • Направлять в налоговые органы финансовую годовую отчетность,
  • Обеспечивать сохранность требуемой документации в 4летний период.
  • Также они обязаны:
  • Удерживать, начислять и уплачивать в бюджет необходимые сборы,
  • Возвращать излишне удержанные суммы,
  • Уведомлять контролирующие службы о результатах собственной деятельности, то есть информировать органы о невозможности удержания суммы у налогоплательщика или об общей задолженности.

Требования к ним гораздо выше нежели к налогоплательщикам, так как они обладают широкими полномочиями.

Согласно этому налоговый агент будет более жестко наказан за правонарушения в исполнении своих личных обязанностей, чем налогоплательщик, который при неправильном исчислении налогов не несет никакой ответственности.

Заключение

Налоговое законодательство четко разграничило обязанности и права всех участников данного процесса, у каждого субъекта, в том числе и у контролирующих органов настает ответственность при нарушении прав и свобод подотчетных граждан.

Какие установлены новые обязанности налогоплательщиков вы можете посмотреть тут:

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения,

получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах,

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах,

получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом,

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов,

на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам,

представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя,

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок,

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки,

получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов,

требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков,

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам,

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц,

на соблюдение и сохранение налоговой тайны,

на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц,

на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Смотрите видео: Участники налоговых отношений (August 2020).