Вопросы к Юристу

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п.

18 ст. 250 НК РФ).Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организацииДля того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности.

Как оформить передачу дебиторской задолженности учредителю при ликвидации

  • получен гонорар 33%Юрист, г. Санкт-ПетербургОбщаться в чате
    1. 10,0рейтинг
    2. эксперт

    Добрый день!Мне представляется, что целесообразно оформить все договором о передаче имущества учредителю ликвидиуемого ГУП и непосредственно акт, подтверждающий состоявшуюся передачу.ГК РФ Статья 63.

    Порядок ликвидации юридического лица 8.Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица.ГК РФ Статья 421. Свобода договора2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и законом или иными правовыми актами.

    Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

    Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития. Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной. Принудительная ликвидация может быть при:

      Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании). Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:

    в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла о налогах и сборах (п.

    1 ст. 21.1 закона

    «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

    от 08.08.2001 № 129-ФЗ), она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ)

    Невостребованная кредиторская задолженность при ликвидации

    Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно.

    При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована.

    Такая задолженность также списывается с баланса.Бесплатная юридическая консультация:

    Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе.

    Как происходит списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника?

    Этого времени должно хватить, чтобы решить большинство проблем.

    Отсчет времени начинается с момента, когда стороне стало известно о том, что ее права нарушены.

    Закрытие задолженностей допустимо, если указанный промежуток времени не прерывался. Обычно процедуру завершают оформлением судебного иска с указанием соответствующих требований.

    Неплательщик так же может , согласиться на погашение. Задолженности становятся безнадежными, если компания-партнер прошла через процедуру ликвидации.

    Ликвидация организации с дебиторской задолженностью

    регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок.

    Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение.

    Такая задолженность также списывается с баланса.

    Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

    Об этом подробнее см.

    в статье . Налоговым законодательством установлено, что КЗ при ликвидации контрагента следует учесть в составе налогооблагаемых доходов (внереализационных). Однако в НК РФ ничего не говорится о том, когда именно нужно это сделать: в момент, когда кредитор фактически прекратил свое существование (в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись), либо в момент, когда по такой КЗ истек срок давности.

    Единственно верного ответа здесь нет.

    Контролирующие органы считают, что списывать КЗ нужно строго в том периоде, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации компании-кредитора (письмо Минфина РФ от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381). С ними согласны и многие суды (см., к примеру, постановления Арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2015 № Ф10-1759/2015 по делу № А62-3452/2014, Уральского округа от 30.03.2015 № Ф09-1265/15 по делу № А50-8856/2014).

    Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

    Читайте, как рассчитать алименты.

    Формула расчёта прибыли учитывает несколько показателей. Подробнее здесь. Зачем нужно списывать задолженность дебиторов? Контроль и списание возникшей долговых обязательств дебиторов является обязательным этапом бухгалтерского отчета предприятия, так как он искажает отчетность компании, на балансе которой числится.

    Сумма ее является активом, который представляется, как реальный для получения, а также для возможности пользоваться им, что на самом деле не есть таковым.

    Другие учреждения, оценивающие деятельность предприятия, не смогут составить реальную картину, что может повлиять на дальнейшее сотрудничество. Особенно это касается банков, а также возможности кредитования.

    Списывать необходимо, но вместе с тем не стоит забывать, что, если это сделано из-за неплатежеспособности должника, то долг не аннулирован.

    Ликвидация ооо с дебиторской задолженностью

    сетяхДобавить комментарий Отменить ответОтветы юристов (3)Есть вопрос к юристу?Ищете ответ?Особенности ликвидации ООО с кредиторской задолженностьюЧто это такоеКак ликвидировать ООО с кредиторской задолженностьНеобходимые документыГоспошлинаВозможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностьюКогда вам должныПошаговая инструкция ликвидации ОООЛиквидация ООО с дебиторской задолженностью: порядок и особенностиЛиквидация ООО с дебиторской задолженностьюПорядок ликвидации предприятияСписание дебиторской задолженностиПодготовка к налоговой проверкеВ поле деятельности налогового ревизора входят:Ликвидационная комиссия, промежуточный и ликвидационный балансЗавершение ликвидацииОставить заявкуЭто интересно:Действующие ООО – готовый бизнес на стартеГотовые ООО со счетомГотовые ООО с оборотамиЦена готового ОООГотовые ООО без счетаГотовые ООО с директором и расчетным счетомПродажа ООО в МосквеКупить готовое ООО с директором в МосквеКуплю готовое ООО с расчетным счетомНоминальный директор компанииВы не нашли услуги или ответа на свой вопрос?Позвоните или напишите нам!

    Что такое дебиторская задолженность?

    Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от ее партнеров, юридических или физических лиц. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:

    • Ваша компания (продавец) произвела поставку товара или оказала услугу, а покупатель за нее не расплатился.
    • Ваша организация (займодавец или кредитор) перечислила фирме (должнику) денежные средства по договору займа (процентного или беспроцентного). А должник ее не вернул.
    • Ваша фирма (покупатель) перечислила аванс в счет будущих поставок или выполненных работ. А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.

    Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.

    Понятие ликвидации должника

    В соответствии со ст. 61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

    Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

    Ликвидация может быть добровольной и принудительной. Разница между ними довольна существенна: при добровольной ликвидации компания сама решает прекратить свою деятельность, а при принудительной ее к этому обязывают контролирующие органы и суд.

    Решение о добровольной ликвидации может быть принято:

    1. При слиянии одной компании с другой. В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
    2. При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.
    3. Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).
    4. Если руководство решило прекратить деятельность компании. Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.

    Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной.

    Основания для принудительной ликвидации

    Принудительная ликвидация может быть при:

    1. Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании).
    2. Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:
    • в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла отчетность о налогах и сборах (п. 1 ст. 21.1 закона «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ),
    • она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ),
    • В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ),
    • компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

    Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

    По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

    А что делать, если компания не смогла выплатить все свои долги? В этом случае задолженность по такой фирме признается безнадежной и подлежит списанию. Как происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника, мы рассмотрим ниже.

    Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия

    Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия происходит на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (письмо Минфина России от 25.03.2016 № 3-03-06/1/16721). В этом реестре должна быть запись о ликвидации должника.

    Для безопасного списания рекомендуем собрать следующий пакет документов:

    1. Копии первичных документов, на основании которых возникла списываемая дебиторская задолженность.
    2. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц по компании, которую ликвидировали и задолженность которой мы хотим списать.
    3. Акт инвентаризации дебиторской задолженности. В этом документе будет указан размер задолженности, ее срок, а также невозможность ее взыскания в связи с ликвидацией должника. К акту необходимо приложить документ, послуживший основанием для списания: решение инвентаризационной комиссии о списании (если такого решения нет в Акте).
    4. Приказ руководителя организации о списании. Это вызвано тем, что решения, касающиеся деятельности компании, принимает исключительно руководитель.

    Датой списания будет дата внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании-должника (п. 1 ст. 272 НК РФ) или дата проведения инвентаризации дебиторской задолженности (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10 по делу № А56-4354/2009).

    Часто бывает так, что организация узнает о ликвидации ее дебитора не в том периоде, когда такая ликвидация произошла. В этом случае у организации есть два варианта:

    • подать уточненную декларацию по налогу на прибыль — ведь данные расходы относятся к прошлому периоду, а за него компания уже отчиталась (абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ),
    • провести списание текущим периодом, потому что ошибки и искажения при расчете налоговой базы, которые привели к увеличению налога к уплате, можно исправлять текущим периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127).

    А вот фирмам на упрощенке включить задолженность в расходы не получится, так как перечень расходов компаний на УСНО является закрытым и такого вида расхода в нем нет (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое касается ЕСХН и ЕНВД.

    Кто будет заниматься сбором документов, решать непосредственно вам. Возможно, это будет юридический департамент либо юрист, а может, менеджер, который вел ликвидируемую компанию, а может, специалист финансового отдела или бухгалтерии.

    Главное, чтобы все вышеперечисленные документы были переданы в отдел бухгалтерии.

    В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия относится на прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а в налоговом — включается во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

    Необходимость процедуры

    Задолженность формируется в случае, если:

    • поставщик, принявший предоплату, не отгрузил по разным на то причинам оплаченную продукцию или не предоставил услугу,
    • покупатель не выполнил надлежащим образом возложенные на него обязательства по оплате товаров, услуг или работы,
    • заемщик не смог вернуть выданный ему заем,
    • рабочий не смог отчитаться по суммам, выданным ему под отчет.

    В бухгалтерском учете она подлежит списанию:

    • по истечении срока исковой давности,
    • в иных ситуациях, при которых она становится невозможной для дальнейшего взыскания, к примеру, по причине ликвидации.

    К сведению, задолженность списывается отдельно по каждому имеющемуся обязательству.

    Нормативная база

    Процедура списания долговых обязательств в налоговом учете регулируется ст. 265 НК РФ.

    Среди нормативных актов выделяют:

    • в бухучете списание осуществляется согласно Положению №34н,
    • отражение задолженности в учете регулируется Федеральным законом №129,
    • период отображения задолженности, включая порядок исполнения возложенных обязательств, регулируется нормами ГК РФ.

    В балансе компаний отображение операция осуществляется согласно Приказу №66.

    Порядок передачи

    В случае ликвидации компании с дебиторской задолженностью, причиной для списания считается выписка из ЕГРЮЛ, способная официально подтвердить закрытие предприятия. Если же должник находится только на этапе банкротства, то списание не представляется возможным до момента завершения стадии конкурсного производства.

    В таком случае, согласно разъяснениям Минфина, есть только несколько выходов:

    • заявить персональные требования к должнику и тем самым инициировать процедуру банкротства — в течение первых 3 месяцев после исключения из ЕГРЮЛ,
    • обжаловать исключение из реестра путем обращения в судебный орган — в течение 1 года.

    Приняв решение простить долг в полном либо частичном объеме, к примеру, путем подписания мирового соглашения, данная операция обладает безвозмездным характером передачи имущественных прав в соответствии со ст. 270 НК РФ.

    Из этого следует, что этот размер средств невозможно отобразить в затратах.

    Как происходит ликвидация

    Процедура ликвидации может быть:

    Отличительной особенностью является то, что компания можно добровольно принять решение о прекращении своей деятельности, а в последнем случае — обязанность, возложенная контролирующими органами и судом в частности.

    Самостоятельно можно принять решение в случае:

    1. Слияния одной организации с другой. В такой ситуации несколько предприятий вынуждены прекратить занятость и зарегистрироваться по-новому.
    2. Поглощения одной организацией второй — одна из них прекращает работу, а свое имущество передает в право собственности иной.
    3. Если по завершению второго года работы себестоимость чистых активов организации станет ниже, чем имеющаяся сумма уставного капитала.
    4. Если руководство компании приняло решение о прекращении своей занятости. К примеру, организация признана убыточной, и владельцы приняли решение ее закрыть, поскольку отсутствуют перспективы развития.

    Согласно со ст. 61 Гражданского кодекса РФ, под процедурой ликвидации подразумевается прекращение работы без перехода прав и обязанностей в установленном порядке правопреемства его деятельности к иным лицам за исключением случаев, которые предусмотрены законодательством РФ.

    В случае закрытия предприятия компания исключается из реестра юридических лиц, из-за чего все имеющиеся доли сгорают, т.е. она больше никому ничего не должна.

    Принудительная ликвидация возникает в случае:

    • признания ее неплатежеспособной — если инициаторами выступают кредиторы,
    • исключения недействующего предприятия из государственного реестра юридических лиц налоговой службой.

    Налоговый орган может принять подобное решение в том случае, если:

    • в течение последнего года предприятие не предоставляло отчетность относительно налогов и сборов — согласно Федеральному закону №129,
    • компания не осуществляла операций хотя бы по одному расчетному банковскому счету — согласно ст. 21.1 Федеральному закону №129.

    Помимо этого, принудительная ликвидация возможна в случае, если:

    • в ЕГРЮЛ в течение более чем полугода имели место быть данные о юридическом лице, по отношению к которым была внесена запись относительно их недостоверности — согласно ст. 21.1 Федерального закона №129,
    • предприятие должно быть закрыто, но у него отсутствует достаточно средств на процедуру, а возложить все затраты на собственников не представляется возможным.

    По завершению процедуры должна быть внесена соответствующая запись в государственный реестр относительно исключения из него предприятия.

    В случае невыплаты задолженности долговые обязательства считаются такими, как безнадежными и подлежат дальнейшему списанию.

    Основные проводки

    Порядок списания долговых обязательств в бухгалтерском учете компании напрямую зависит от того, имеется ли резерв по сомнительным долговым обязательствам.

    В случае его наличия необходимо сделать запись: Дебет 63 Кредит 62 (76 либо иной счет по учету долговых обязательств перед компанией) — списание дебиторского долга за счет резерва по сомнительной задолженности.

    Если же размер долговых обязательств больше имеющегося резерва, то полученная разница относится к счету иных затрат: Дебет 91.2 Кредит 62 (счет может быть использован иной).

    Списанные долговые обязательства подлежат хранению 5 лет и должны учитываться по дебетовому счету 007 в полном объеме. Только по истечении указанного периода она подлежит списанию окончательно.

    В случае отсутствия сформированного резерва должны быть произведены такие проводки:

    • Дебет 91.2 Кредит 62 (счет может быть назначен другой — списание в затраты средств, которые не представляется возможность получить),
    • Дебет 007 — списанные долговые обязательства учтены.

    Хранить документацию, которая подтверждает факт списания дебиторских долговых обязательств с целью бухгалтерского учета, необходимо не меньше 5 лет с момента возникновения обстоятельств.

    На счете 007 необходимо вести аналитический учет непосредственно в разрезе каждого контрагента.

    Консультация эксперта по поводу списания дебиторской задолженности — ниже на видео.

    Когда вам должны

    Совокупность средств, причитающихся и не оплаченных вовремя организации со стороны третьих лиц, называется дебиторской задолженностью. Она может возникнуть не только тогда, когда средства не поступили на счет компании, но и в случае имеющейся переплаты в пользу кредитора.

    Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, не погашенной по мере предъявления требований, невозможна. Окончательный баланс должен быть нулевым, чтобы компания закрылась благополучно и без привлечения суда.

    Если вы предъявили дебиторам свои требования, а они не выплачивают долг, можно обратиться в суд. Там может быть установлена невозможность выплаты в вашу пользу необходимых сумм, после чего дебиторская задолженность списывается (ст. 417 ГК РФ).

    Ликвидация компании – уже само по себе законное обстоятельство, в связи с которым дебиторская задолженность может быть списана (ст. 419 ГК РФ). То же самое происходит, если истек срок исковой давности по требованию долга, который, согласно ст. 196 ГК РФ, составляет 3 года.

    Пошаговая инструкция ликвидации ООО

    Процесс ликвидации в данном случае будет проходить в обычном порядке, отраженном в ст. 63 ГК РФ. Для этого нужно:

    1. Провести собрание учредителей и составить протокол с решением о ликвидации.

    2. Сформировать ликвидационную комиссию или ликвидатора (если в ООО только один учредитель).

    Свой выбор вы можете отразить в протоколе заседания по поводу ликвидации отдельным пунктом, либо составить отдельный документ с соответствующим решением. С момента создания ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества.

    3. Заполнить заявление по форме Р15001.

    Заявление должно быть подписано генеральным директором и нотариально заверено. Протокол собрания и заверенное заявление нужно подать в ФНС для регистрации и получить расписку (п. 1 ст. 20 Федерального закона №129-ФЗ). Как только изменения будут внесены в реестр юридических лиц (ЕРГЮЛ), официально начнется процесс ликвидации.

    4. В журнале «Вестник государственной регистрации» нужно опубликовать информацию о начавшейся ликвидации с указанием порядка и сроков (не меньше 2 месяцев) для предъявления требований кредиторами.

    5. Уведомить кредиторов.

    Ликвидационная комиссия письменно уведомляет кредиторов о начавшемся процессе закрытия компании. И в то же время принимаются меры по взысканию дебиторской задолженности (п. 1 ст. 63 ГК РФ). Для этого должникам также направляются уведомления с требованием выплатить средства в связи с ликвидацией ООО. Копии всех уведомлений обязательно нужно сохранить.

    6. Пережить налоговую проверку.

    Если руководство налогового органа посчитает нужным, на адрес вашей компании будет направлена налоговая проверка (ст. 89 НК РФ). Ее осуществление начинается с подписанного решения и заканчивается заключением в виде справки, которая выдается председателю ликвидационной комиссии или ликвидатору. К такому этапу всегда лучше быть готовыми, поэтому необходимо привести в порядок бухгалтерию, провести инвентаризацию и, желательно, аудиторскую проверку.

    7. Составить промежуточный баланс.

    Ликвидационная комиссия должна оповестить о его создании налоговый орган – для этого нужно написать заявление по форме Р15001 (подраздел 2.3). Заявление заверяется нотариусом. В балансе отражаются все поступившие требования от кредиторов, порядок их рассмотрения и очередность удовлетворения, состав имущества общества (его частью является и дебиторская задолженность). Данный документ согласовывается с учредителями.

    Составленный баланс является отправной точкой для удовлетворения поступивших от кредиторов требований (если они есть) и взыскания дебиторской задолженности.

    8. В течение 1 месяца со дня составления промежуточного баланса необходимо предоставить сведения о сотрудниках в Пенсионный фонд (п. 3 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ). В ответ берется документ, подтверждающий предоставление сведений.

    9. Составить окончательный ликвидационный баланс. Он утверждается учредителями ООО.

    10. Собрать пакет документов для ФНС.

    Вам понадобится заявление по форме Р16001, квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей, протокол об утверждении ликвидационного баланса, сам баланс, справка из Пенсионного фонда.

    Далее налоговая принимает документы и выдает расписку. В ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации. С этого момента не только перестает существовать предприятие, но и заканчивается последний налоговый период, поэтому не забудьте доплатить налоги и сдать декларации.

    11. На 6-й рабочий день забрать лист записи в ЕГРЮЛ и уведомление о том, что вы сняты с налогового учета.

    Дебиторская задолженность подлежит взысканию в тот момент, когда ликвидационная комиссия ведет реестр требований от кредиторов. Невозможная к взысканию задолженность перед вами подлежит списанию. Поэтому перед тем, как ликвидировать ООО, постарайтесь вернуть себе все средства, которые вам задолжали компаньоны.

    Списание «дебиторки» и «кредиторки» по долгам организации, исключенной из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке

    Перед составлением годовой отчетности обязательно проведение инвентаризации (в том числе дебиторской и кредиторской задолженности), по результатам которой могут быть выявлены безнадежные долги. (Таково требование п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), см. также Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01.) Но и до проведения инвентаризации выявляются факты, свидетельствующие о невозможности взыскания или уплаты контрагенту сформированной в бухгалтерском учете задолженности. Примером является исключение компании-контрагента из ЕГРЮЛ. При этом основания для данного исключения могут быть разные: например, "добровольная" ликвидация компании или ликвидация по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее — Закон N 129-ФЗ), то есть в упрощенном порядке по решению регистрирующего (налогового) органа.
    В данной статье рассматривается списание "дебиторки" и "кредиторки" при ликвидации контрагента в упрощенном порядке.

    Общие положения

    В соответствии со ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.

    Статьей 419 ГК РФ установлено, что обязательства по выплате долга ликвидированного юридического лица прекращаются ликвидацией юридического лица, за исключением случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо. Данное положение согласуется со ст. 61 ГК РФ, где закреплено, что ликвидация юридического лица влечет прекращение его существования без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

    В силу ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При реорганизации такой формы на основании п. 1 ст. 58 ГК РФ юридические лица прекращают деятельность и входят в состав нового юридического лица.

    Таким образом, ликвидация организации C путем реорганизации в виде слияния не является основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности (только если не истек срок исковой давности).

    Особенности ликвидации компании в упрощенном порядке

    Необходимо отметить, что компания F (юридическое лицо, образованное в результате реорганизации в форме слияния, в том числе с компанией C) была исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо.

    В силу ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. По данным основаниям компания F была исключена из ЕГРЮЛ.

    Подпунктом 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если организация-налогоплательщик приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. При этом безнадежными (нереальными к взысканию) в силу п. 2 ст. 266 НК РФ признаются те долги перед организацией-налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

    Примечание. По общему правилу срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Начинается он с того момента, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

    К сведению. С 01.01.2013 безнадежными также признаются долги, взыскание которых невозможно в силу постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенного в порядке, установленном Законом N 229-ФЗ, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
    — невозможность установления места нахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или других кредитных организациях,
    — отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, если при этом все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

    Итак, признание и списание безнадежных долгов возможно:

    • при истечении срока исковой давности по таким долгам,
    • при прекращении обязательства в соответствии с гражданским законодательством из-за невозможности его исполнения,
    • при принятии акта госорганом,
    • при ликвидации организации-контрагента.

    В силу п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения записи об этом в ЕГРЮЛ. Тем не менее данное событие не всегда считается признаком ликвидации организации.

    Во всяком случае исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не является ликвидацией. Данная позиция выражена в Письмах Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/649, от 08.11.2012 N 03-03-06/1/577, от 07.07.2008 N 03-03-06/1/309, от 27.07.2005 N 03-01-10/6-347.

    В данном случае в п. 8 ст. 22 Закона N 129-ФЗ предусмотрена защита кредиторов, так как исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке может быть обжаловано в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

    Примечание. По мнению Минфина, дебиторскую задолженность недействующего юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, кредитор не может включить в состав внереализационных расходов.

    Стоит отметить, что в НК РФ (в том числе в ст.

    266) не уточнено основание, в связи с которым долг признается безнадежным: из буквального прочтения упомянутой нормы следует, что достаточно факта ликвидации должника (компании-контрагента). Причем в арбитражной практике есть решения, по которым суды признали долг безнадежным в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ в порядке ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ (Постановления ФАС СЗО от 09.02.2011 N А56-14027/2010, ФАС ВСО от 27.09.2012 N А19-8821/2011).

    К тому же не исключено, что вскоре Минфин изменит мнение по данному вопросу. Дело в том, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект (N 47538-6/2 "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, статью 1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), которым закреплена норма об исключении из государственного реестра недействующего юридического лица.

    В нем прямо говорится, что исключение недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц влечет правовые последствия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законами для ликвидации юридических лиц.

    Но это в перспективе. А пока…

    При списании дебиторской и кредиторской задолженности в рассматриваемом примере рекомендуем действовать так.

    Списание дебиторской задолженности при ликвидации компании-контрагента в упрощенном порядке

    В бухгалтерском учете компании A отражена дебиторская задолженность в размере 25 млн руб. Поскольку официальная позиция контролирующих органов состоит в том, что ликвидация компании-контрагента (F) в упрощенном порядке не является ликвидацией, долг не может быть признан безнадежным и не учитывается для целей налогообложения во внереализационных расходах.

    Ввиду рисков споров с налоговым органом, существенности суммы и потери налога на прибыль при непринятии указанной суммы во внереализационные расходы можно рассмотреть вариант, при котором списание дебиторской задолженности производится по истечении срока исковой давности. Данная рекомендация не является оптимальной, поскольку при ликвидации компании-контрагента в упрощенном порядке может служить пресекательным условием по течению срока исковой давности, однако этот вариант минимизирует риски.

    Списание кредиторской задолженности при ликвидации компании-контрагента в упрощенном порядке

    В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. К другим основаниям для возникновения дохода по п. 18 ст. 250 НК РФ можно, в частности, отнести ликвидацию кредитора (Письма Минфина России от 01.10.2009 N 03-03-06/1/636, ФНС России от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754, Постановление ФАС ДВО от 09.02.2010 N Ф03-8171/2009 (Оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.05.2010 N ВАС-6655/10)).

    Как указывалось ранее, Минфин не относит исключение недействующей организации из ЕГРЮЛ порядке, предусмотренном Законом N 129-ФЗ, к ликвидации.
    ФАС ЦО отметил, что по правилам п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ налогоплательщик обладает правом выбора оснований, по которым может списать кредиторскую задолженность: либо после истечения срока давности, либо по другим основаниям (Постановление от 08.12.2010 N А09-1546/2010).
    В НК РФ при списании кредиторской задолженности нет жестких рамок и критериев, а также не содержится положений, раскрывающих "другие основания". В данной связи списать кредиторскую задолженность можно на основании приказа директора компании A.

    Документальное оформление

    Перед списанием кредиторской и дебиторской задолженности при наступлении срока исковой давности (либо так, как указано в примере) следует провести инвентаризацию задолженностей на конец отчетного (налогового) периода. По результатам инвентаризации надо оформить приказ директора о списании кредиторской/дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 13.12.2006 N 20-12/109630, от 08.04.2008 N 20-12/034110, от 27.06.2008 N 20-12/060959). Результаты инвентаризации задолженности нужно отразить в акте по форме N ИНВ-17.

    Примечание. Форма N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. С 01.01.2013 она не является обязательной к применению. Следовательно, организация может разработать свою форму (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г.

    Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ").

    Налог на прибыль

    Любая коммерческая деятельность связана с финансовым риском. Ситуации, в которых контрагенты по сделке являются неспособными выполнить свои договорные обязательства, встречаются довольно часто. Критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной ко взысканию установлены п.2 ст.266 НК. Ключевыми аспектами признания задолженности безнадежной являются сроки ее образования, а также обстоятельства, свидетельствующие о том, что задолженность не будет взыскана способами, установленными законодательством.

    Можно ли списать дебиторскую задолженность, основываясь только на сроках ее образования? Законодательство не дает такой возможности, поскольку для ее взыскания должен либо пройти срок исковой давности для судебного взыскания, либо невозможность ее взыскания должна быть подтверждена актом судебного пристава о невозможности взыскания, фактом ликвидации организации-должника и т.п.

    Если ваша компания имеет безнадежные долги, как списать их правильно – один из наиболее актуальных вопросов бухгалтерского учета. О том, как списать безнадежную дебиторскую задолженность, указано в ключевых документах по формированию резерва по сомнительным долгам и порядке списания за его счет сумм, признанных безнадежными ко взысканию:

    • Налоговом кодексе РФ,
    • Положении по ведению бухучета и отчетности № 34н от 29.07.1998 г.,
    • Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г. и др.

    Как списать правильно дебиторскую задолженность? Для списания данной задолженности организация формирует специальный резерв по сомнительным долгам. Бухучет резерва по сомнительным долгам ведется на счете 63. При списании сумм в пополнение резерва делается запись по кредиту счета 63 и по дебету счета 91.

    Ликвидация дебиторской задолженности это ее

    К акту прилагаются документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности. Для списания задолженности издается приказ (распоряжение) руководителя организации (п.77 Положения по ведению бухучета).

    Как списать просроченную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной? Сумма такой задолженности списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам. Данная операция отражается в бухучете следующими проводками:

    • Д 63, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности за счет резерва,
    • Д 91-2, К 62 (58-3, 76, 60…) – списание дебиторской задолженности при недостаточности средств сформированного резерва (отражается разница).

    Списание задолженности с баланса

    Согласно правилам ведения бухгалтерского учета задолженность, по которой истек срок исковой давности, или нереальный к взысканию долг можно списать с баланса. В налоговом учете убытки от списания безнадежных долгов признаются внереализационными расходами и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (нереальными к взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст.

    Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника (Клинова К.)

    Дата размещения статьи: 20.12.2017

    Налоговые органы очень неохотно признают право налогоплательщика воспользоваться положениями п. 2 ст. 266 НК РФ, поскольку признание долга безнадежным влечет уменьшение налоговой базы и, как следствие, недоплату налога на прибыль. При признании долга безнадежным и его списании необходимо принимать во внимание несколько моментов, которые мы рассмотрим в данной статье.

    Ликвидация по решению налогового органа

    Одним из оснований признания долга безнадежным к взысканию является ликвидация организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

    Ликвидация компании может происходить либо по решению налогового органа, либо в общем судебном порядке, то есть с использованием процедуры банкротства.

    Упрощенная процедура ликвидации недействующих юридических лиц возможна в случае, если организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Такая организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.

    В пункте 2 ст. 266 НК РФ не детализируется, в результате какой процедуры произошла ликвидация, в связи с этим ограничить права налогоплательщика по списанию в расходы задолженности ликвидированной организации в данном случае неправомерно.

    Кроме того, согласно положениям ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. В частности, можно упомянуть п. 1 ст. 61 ГК РФ.

    Таким образом, в соответствии с нормами действующего права компания имеет полное право списать задолженность как безнадежную в случае упрощенной ликвидации своего контрагента. Данный вывод подтверждается как письмами Минфина России от 23.01.2015 N 03-01-10/1982, от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16721, от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751, от 11.09.2015 N 03-03-06/2/52390, от 24.07.2015 N 03-01-10/42792, так и арбитражной практикой (Постановления АС МО от 24.02.2015 N Ф05-413/2015, АС ЦО от 18.06.2015 N Ф10-1693/2015, АС Пермского края от 27.05.2015 N А50-2576/2015). Единственный момент, о котором стоит помнить в данном случае, это положения п. 8 ст. 22 Закона N 129-ФЗ: решение налоговой инспекции могут обжаловать кредиторы или иные лица, чьи законные интересы затрагиваются в связи с таким исключением, в течение года со дня, когда они узнали о нарушении своих прав. Следовательно, списать задолженность организации, ликвидированной в административном порядке, можно будет не ранее чем через год.

    Общий порядок ликвидации

    Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» компания может быть признана банкротом или по заявлению кредитора, или по заявлению самого должника.

    Позиция финансового ведомства по вопросу признания задолженности безнадежной и ее списания в случае банкротства компании должника сводится к следующему: дебиторская задолженность организации, которая признана банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного производства, не может считаться безнадежной и не подлежит списанию до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов (письма Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313, от 19.02.2012 N 0303-06/1/559, от 11.12.2015 N 03-03-06/1/72494, от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751, от 14.03.2014 N 03-03-06/1/11063, от 19.09.2012 N 03-03-06/1/487).

    Такая позиция финансистов вполне обоснованна ввиду того, что в процедуре конкурсного производства происходит формирование конкурсной массы, выявление имущества должника. Кроме того, после стадии конкурсного производства и ее завершения становится понятно, в каком объеме требования кредитора подлежат удовлетворению. Отсюда зависит размер задолженности, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.

    Стоит отметить, что если у должника, признанного банкротом, имеется поручитель, то кредитор признать задолженность безнадежной и ее списать не может даже при наличии завершенного конкурсного производства и исключении должника из ЕГРЮЛ. В таком случае признать долг безнадежным к взысканию возможно только в случае истечения срока исковой давности.

    Период признания долга безнадежным

    Чтобы определить, в каком периоде долг может быть признан безнадежным, необходимо обратиться к положениям п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которым расходы (в нашем случае это безнадежная задолженность), принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Положения ст. 272 НК РФ не оставляют налогоплательщику права произвольно выбирать период признания такого расхода (Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, от 15.07.2010 N 2833/10, ФАС МО от 17.07.2015 N А40-29510/2014, Девятого ААС от 02.07.2015 N А40-102126/2014, ФАС ЗСО от 29.06.2015 N А67-6309/2014, АС МО от 28.02.2017 N А40-49539/216).

    Следуя логике вышеуказанной судебной практики, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в период наступления первого из предусмотренных ст.

    266 НК РФ оснований. При этом не имеет значения, что организация поздно провела инвентаризацию и не вовремя выявила безнадежный долг.

    Однако хотелось бы отметить противоположную судебную практику (Постановление АС ЗСО от 01.08.2016 N А46-11267/2015). Подобное решение было принято АС МО и отражено в Постановлении ФАС МО от 31.07.2013 N А40-156729/12-116-278.

    В указанном судебном акте арбитры, удовлетворяя требования общества, пришли к следующему выводу: положения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в той мере, в которой они приводят к обложению налогом действительных результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и устраняет искажения налоговой базы, имевшее место в завершенных налоговых периодах, являются гарантией защиты права налогоплательщика на справедливое налогообложение результатов его финансово-хозяйственной деятельности. У общества было право на включение суммы дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов с учетом положений ст. 314 НК РФ в 2010 году, не исключает права включения такой суммы в состав внереализационных расходов в 2011 году в силу положений ст. 54 НК РФ.

    Мнение арбитров сводится к тому, что невключение расходов в налогооблагаемую базу раннего налогового периода ведет либо к завышению налогооблагаемой прибыли и переплате налога на прибыль, либо к занижению убытка. Таким образом, арбитры посчитали правомерными действия общества по учету безнадежного долга в ином налоговом периоде. Хотелось бы отметить, что подобная судебная практика носит единичный характер и не является общераспространенной.

    Оформляем правильно документы

    Чтобы свести к минимуму споры с фискальными органами, организации необходимо соблюсти ряд условий при списании безнадежного долга.

    Для начала руководитель организации издает приказ о проведении аудита по долгам компании, если такое мероприятие проводится внепланово. В том случае, если инвентаризация долгов проводится планово (по итогам года), то издание специального (отдельного) приказа не требуется.

    Инвентаризация долгов компании проводится в составе комиссии, и ее результаты отражаются в акте, который должен быть подписан всеми членами комиссии. По итогам проведенной инвентаризации издается руководителем компании приказ о признании долгов безнадежными и их списании с указанием оснований, предусмотренных ст. 266 НК РФ,

    Кроме вышеуказанных документов, обществу для признания долга безнадежным необходимо иметь подтверждающие первичные документы, в частности договор, акт, платежное поручение (если оно было), товарную накладную, выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. В случае отсутствия подтверждающих документов налоговые органы вправе исключить такие суммы из состава внереализационных расходов (Постановление ФАС МО от 17.07.2015 N А40-29510/2014, Определение АС Свердловской области от 14.08.2015 N А60-27406/2015).

    Отдельно хотелось бы отметить процедуру признания долга безнадежным без наличия первичных документов.

    Передача дебиторской задолженности при ликвидации учреждения

    В этом случае налогоплательщики производят списание долга с использованием бухгалтерской справки. В данном случае судебные органы поддерживают позицию налоговиков и исключают такие расходы из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Определение АС Тверской области от 17.03.2015 N А66-18300/2014, Постановление Одиннадцатого ААС от 12.02.2015 N А55-18535/2014, 14 ААС от 26.01.2015 N А66-15812/2013).

    Препятствия чиновников

    Все вышеописанные процедуры признания долга безнадежным и его списание при ликвидации должника характерны только для юридических лиц. Признать долг нереальным к взысканию и его списать при ликвидации ИП не получится. Такой вывод следует из письма Минфина от 16.09.2015 N 03-03-06/53157, согласно которому, даже если гражданин перестал числиться ИП, он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам (ст. 24 ГК РФ).

    Более того, есть довольно любопытное письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. N 03-03-06/2/31460. По мнению чиновников, даже после завершения расчетов с кредиторами долги гражданина-банкрота не могут быть признаны безнадежными и списаны, так как судебный акт не является основанием для признания задолженности безнадежной в целях исчисления налога на прибыль.

    Как мы видим из всего вышеописанного, чиновники всегда будут стремиться создавать препятствия для налогоплательщиков в вопросах уменьшения налогооблагаемой базы.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Вернуться на предыдущую страницу

    Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

    20 марта 2013 г.
    Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

    Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

    12 марта 2013 г.
    Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

    Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

    7 марта 2018 г.
    Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

    Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

    1 марта 2018 г.
    Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

    Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов.

    Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

    В центре внимания:

    Юридическое слияние компаний. Пошаговая инструкция (Филина А., Чуканова Е.)

    Дата размещения статьи: 12.03.2018

    Гарантии прав кредиторов при проведении комбинированных способов реорганизации (Нуждин Т.А.)

    Дата размещения статьи: 09.03.2018

    Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника (Клинова К.)

    Дата размещения статьи: 20.12.2017

    Исполнение обязанности по уплате налогов и долгов при ликвидации организации (Лермонтов Ю.М.)

    Дата размещения статьи: 31.10.2017

    Возникновение прав при реорганизации (Князева Е.)

    Дата размещения статьи: 16.09.2017

    Бесплатная консультация юриста по телефонам:

    • Москва, Московская область
      +7 (499) 703-47-96
    • Санкт-Петербург, Ленинградская область
      +7 (812) 309-56-72
    • Федеральный номер
      8 (800) 777-08-62 доб.

    Звонки бесплатны.
    Работаем без выходных

    Особенности списания дебиторской задолженности при ликвидации кредитора

    Следовательно, F ликвидировано в упрощенном порядке по инициативе налогового органа на основании ст.

    21.1 Закона N 129-ФЗ. В бухгалтерском учете компании A по состоянию на 31.12.2012 сформированы задолженности: — кредиторская (долг A перед C) — в размере 20 млн руб., — дебиторская (долг C перед A) — в размере 25 млн руб.

    Общие положения В соответствии со ст.

    Инструкция по ликвидации предприятия

    К руководителю юридического лица, назначаемого ликвидатором, и указанным лицам предъявляются требования, описанные в пункте А). Алгоритм ликвидации организации: 1.

    Принятие решения о ликвидации, назначение ликвидатора Если ликвидируется ООО, ОДО или акционерное общество, то решение о ликвидации оформляется протоколом общего собрания участников/акционеров. Если ликвидируется унитарное предприятие, то учредитель оформляет решение собственника имущества.

    Как сменить организацию с минимальными налоговыми потерями

    Очевидно, что подобную передачу активов хотелось бы осуществить минимальными налоговыми потерями.

    Какие способы передачи активов с баланса старой организации новому юридическому лицу наиболее эффективны для целей налогового планирования? Как снизить риск предъявления налоговых претензий? В чем особенности передачи имущества, денежных средств и дебиторской задолженности?

    ЛИКВИДАЦИЯ СТАРОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В первую очередь рассмотрим налоговые последствия стандартного пути: старая фирма ликвидируется, ее имущество (оставшееся после уплаты налогов и погашения претензий кредиторов) распределяется учредителям, которые вносят его в уставный капитал новой фирмы. Порядок ликвидации юридического лица подробно регламентирован статьями 61- 64 Гражданского кодекса РФ.

    Ликвидация – когда обществу пора на покой!

    При альтернативной ликвидации же такие риски очевидны.

    Мы не даем обещаний закрыть организацию и быстро, и недорого, и без последствий, потому что так не бывает. Вы получаете гарантию качественного оказания услуг и проведения ликвидации в точном соответствии с законом, и как следствие, минимизации рисков предъявления кем-либо претензий. Ликвидация компании без долгов Ликвидация компании с долгами Ликвидация компании без долгов Данная процедура имеет строгий порядок последовательно совершаемых действий и применяется при отсутствии задолженности перед контрагентами и бюджетом.

    Та самая ликвидация: если вы — кредитор, если вы – должник

    При этом нередко возникает необходимость по исключению некоторых компаний из структуры. В этом случае фирма прекращает свою деятельность и исключается из госреестра. При законной ликвидации важно: вовремя уведомить налоговую службу о начале ликвидации.

    Если этого не сделать, компания должна будет заплатить штраф 5 000 руб.

    Уведомить о ликвидации необходимо так же и внебюджетные фонды, что позволит вам не допустить предъявления требований со стороны этих органов после ликвидации. При законной ликвидации многие компании боятся различных проверок, и возникают эти страхи из-за незнания своих прав.

    Взыскание дебиторской задолженности при ликвидации компании-должника

    В случае если юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, не имеет достаточных средств для удовлетворения требований кредиторов, оно ликвидируется вследствие признания его несостоятельным (банкротом) в судебном порядке. Вместе с тем, при применении данной правовой нормы на практике, необходимо принимать во внимание, что в каждом конкретном случае суд самостоятельно оценивает финансовое состояние организации.

    Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет

    Порядок списания долга зависит от того, создавался ли резерв под такую задолженность или нет.

    Если резерв по безнадежной задолженности создавался, то проводки будут такие:

    Дт 91 Кт 63 — создан или доначислен резерв по сомнительным долгам.

    Дт 63 Кт 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва.

    Если резерв по безнадежной задолженности не создавался, то в учете будут сделаны следующие проводки:

    Дт 91 К 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом, списана в прочие расходы.

    Бывает, что созданного резерва недостаточно для списания всего долга. В этом случае часть задолженности спишется за счет резерва, а остаток будет отнесен на расходы.

    Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ).

    В налоговом учете будет использован аналогичный порядок: списание задолженности в связи с ликвидацией должника делается за счет резерва, а если такового нет, то дебиторка относится на внереализационные расходы.

    ВАЖНО! Отдельные недобросовестные организации специально прибегают к процедуре ликвидации, чтобы не платить по своим долгам. Руководители таких предприятий будут подвергнуты уголовному преследованию (ст. 196 УК РФ — преднамеренное банкротство, ст. 197 УК РФ — фиктивное банкротство).

    Процедура списания дебиторской задолженности при ликвидации должника не представляет особых сложностей. Главное — собрать исчерпывающий пакет документов и правильно оформить факт списания в бухгалтерском и налоговом учете.

    Смотрите видео: Задолженность при ликвидации кредитора, страховые взносы, тарифы на ОСС (MARCH 2020).