Вопросы к Юристу

Порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам

Анохин Виктор Стефанович, председатель Арбитражного суда Воронежской области,
доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист РФ

Органы Пенсионного фонда России имеют право налагать на страхователей финансовые санкции в соответствии с законодательством Российской Федерации. Практика Арбитражного суда Воронежской области позволила выявить ряд проблем в данной деятельности. Наибольший интерес представляют процессуальные особенности, предусмотренные для отдельных категорий дел (взыскание санкций за нарушения в области представления сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета) либо отдельных категорий страхователей (индивидуальных предпринимателей).

Порядок взыскания штрафа за непредставление сведений

С 01.01.2006 территориальные органы Пенсионного фонда России (ПФР) получили возможность взыскивать часть недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов самостоятельно, не обращаясь в суд. Это возможно, если взыскиваемая сумма не превышает 5000 руб. (для предпринимателей) или 50 000 руб. (для юридических лиц). Такие изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) были внесены Федеральным законом от 04.11.2005 № 137-ФЗ.

Однако изменения касаются только тех штрафов, которые предусмотрены собственно Законом № 167-ФЗ, а именно его ст. 27. Она называет три вида правонарушений:

- нарушение срока регистрации в территориальном органе ПФР,

- неуплата или неполная уплата сумм страховых — взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий,

- неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно было сообщить в орган ПФР в соответствии с Законом № 167-ФЗ.

За последнее из этих трех нарушений предусмотрен штраф в размере 1000 руб. (за повторное нарушение — 5000 руб.)

Пункт 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ обязывает страхователей представлять документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты пенсий. Однако при этом нет уточнения, какие именно документы
и в каком порядке следует подавать. Пункт 4 ст. 24 Закона № 167-ФЗ просто содержит отсылку к законодательству РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Действительно, более подробную информацию дает Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ). Статья 8 этого закона определяет правила представления сведений о стаже и заработке застрахованных лиц работодателями, а также физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы.

Пункт 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ предусматривает, что страхователь один раз в год (но не позднее 1 марта) представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. В том же порядке представляют указанные сведения физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы 1 .

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо за представление неполных и (или) недостоверных сведений ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ предусматривает финансовые санкции. Они представляют собой взыскание 10% от причитающихся за отчетный год платежей в ПФР.

На первый взгляд кажется, что два закона устанавливают разные санкции за одно и то же нарушение — непредставление сведений в ПФР. Однако на практике суды применяют меры ответственности, установленные Законом № 27-ФЗ. Суды объясняют это тем, что ст. 27 Закона № 167-ФЗ говорит об обязанностях по представлению информации, которые были ранее предусмотрены этим законом, но в настоящее время отменены 2 .

Описанные выше изменения, касающиеся применения внесудебного порядка взыскания санкций, были внесены в Закон № 167-ФЗ, но не затронули Закон № 27-ФЗ.

В связи с этим ВАС РФ адресовал судам следующее разъяснение. При рассмотрении дел о взыскании санкций за нарушения, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, следует исходить из содержащегося в этой статье прямого указания на то, что взыскание этих сумм производится органами ПФР в судебном порядке 3 .

В 2008 г. Арбитражный суд Воронежской области рассмотрел 7243 дела о взыскании обязательных платежей и санкций в Пенсионный фонд России (42% от общего количества рассмотренных судом дел). Из них 5530 дел было рассмотрено по заявлениям о взыскании с индивидуальных предпринимателей финансовых санкций за нарушения, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ. При этом суд рассмотрел 352 дела по заявлениям органов ПФР о взыскании финансовых санкций, сумма взыскания по которым не превышала 50 руб.

Например, по делу № А14-9489/2008/185/22 ПФР обратился в суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю о взыскании 8 руб. 40 коп., по делу № А14-13069/2008/422/34 — о взыскании 3 руб. 60 коп.

В большинстве случаев (233 дела) заявленные требования были удовлетворены. В 92 случаях заявитель отказался от заявленных требований в связи с их удовлетворением в добровольном порядке, производства по делам были прекращены.

Представляется целесообразным предоставление органам ПФР права на внесудебный порядок взыскания финансовых санкций за нарушения, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, в случае, когда сумма штрафа не превышает те же лимиты, что установлены Законом № 167-ФЗ. То есть 5000 руб. — для физических лиц — предпринимателей и 50 000 руб. — для юридических лиц. Как показывает приведенная выше статистика, такие иски, как правило, бесспорны и удовлетворяются еще до рассмотрения дел в суде.

Основания для отказа в удовлетворении заявления о взыскании санкций

В 2008 г. из 5530 рассмотренных дел о взыскании финансовых санкций с индивидуальных предпринимателей:

- 4723 дела рассмотрено с вынесением решения,

- по 791 делу прекращено производство,

- 16 заявлений оставлено без рассмотрения.

Количество дел, по которым Арбитражный суд Воронежской области отказал в удовлетворении заявленных требований, составляет около 14% от числа рассмотренных дел о взыскании финансовых санкций.

Проанализируем основные причины таких отказов.

Порядок привлечения к ответственности

Органы ПФР в соответствии со ст. 17 Закона № 27-ФЗ имеют право налагать на страхователей финансовые санкции в соответствии с законодательством РФ. Ни Закон № 27-ФЗ, ни Закон № 167-ФЗ не определяют порядок привлечения страхователя к ответственности. Органы ПФР должны руководствоваться законодательством РФ о налогах и сборах, регулирующим соответствующие отношения.

Статья 100.1 НК РФ устанавливает следующее правило. Дела о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ. Дела о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123 НК РФ), выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля, рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ.

Таким образом, привлечение к ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, должно происходить по правилам ст. 101.4 НК РФ.

В частности, это касается составления акта об обнаруженном нарушении.

Из смысла положений ст. 101.4 НК РФ следует, что рассмотрение акта и других материалов, а также принятие по ним решения должно происходить в том месте и в то время, о которых извещено лицо, привлекаемое к ответственности. Рассмотрение акта и принятие решения без присутствия такого лица возможны только при наличии достаточных доказательств его надлежащего уведомления о месте и времени рассмотрения материалов проверки.

Обеспечение возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов лично или через своего представителя — это существенное условие процедуры, и его нарушение автоматически ведет к отмене вынесенного решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ).

Так, территориальный орган ПФР по Павловскому району Воронежской области обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя К. финансовых санкций за непредставление индивидуальных сведений за 2007 г.

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях ответчиком законодательства об обязательном пенсионном страховании, составлен 16.04.2008, он был направлен ответчику 21.04.2008 с указанием в нем даты рассмотрения акта — 05.05.2008 (10 часов). Подписи ответчика в акте нет, акт составлен в его отсутствие.

Решение о привлечении ответчика к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании принято 14.05.2008 в его отсутствие, при этом сведения об извещении ответчика о дате рассмотрения акта в материалы дела не представлены.

Суд сделал вывод, что орган ПФР не обеспечил возможность предпринимателя К. участвовать в процессе рассмотрения материалов. Более того, его даже не ознакомили с актом. В силу п. 12 ст. 101.4 НК РФ такие нарушения в оформлении решения являются безусловным основанием для отмены принятого решения 4 .

Срок исковой давности

Управление ПФР в г. Воронеже обратилось в суд с иском к предпринимателю М. о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений за 2006 г.

Рассмотрев представленные по делу материалы, арбитражный суд отказал в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организаций и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 46 НК РФ. А именно: в течение шести месяцев после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате штрафа.

Срок добровольного исполнения требования об уплате финансовых санкций установлен до 04.07.2007. Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании финансовых санкций 04.05.2008, т. е. по истечении срока, установленного ст. 46 и 115 НК РФ.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании финансовых санкций было отказано 5 .

Следует отметить, что до 31.12.2006 налоговые органы могли обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения, как это предусматривала ст. 115 НК РФ в предшествующей редакции.

С 01.01.2007 начало исчисления срока исковой давности взыскания штрафов связано не с днем обнаружения правонарушения, а определяется в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ. Заявление в суд может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа (п. 3 и 10 ст. 46 НК РФ).

Срок давности привлечения к ответственности

Из материалов дела и пояснений представителя заявителя, данных в судебном заседании, следует, что ответчик привлечен к ответственности за несвоевременное представление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета за 2003 и 2004 гг.

Согласно требованиям Закона № 27-ФЗ, ответчик был обязан представить эти сведения не позднее 01.03.2004 и 01.03.2005 соответственно.

Днем совершения правонарушений, вменяемых ответчику, является следующий день после того, как истек установленный законом срок для представления сведений, т. е. 02.03.2004 — в отношении сведений за 2003 г. и 02.03.2005 — в отношении сведений за 2004 г.

Следовательно, трехлетний срок давности привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ) истек 02.03.2007 в отношении сведений за 2003 г. и 02.03.2008 — в отношении сведений за 2004 г.

Решения о привлечении ответчика к ответственности заявитель принял 20.03.2008, т. е. после истечения срока давности привлечения к ответственности.

В результате суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленного требования 6 .

Нарушения, за которые не установлена ответственность

Суды отказывают в удовлетворении заявлений о взыскании финансовых санкций за непредставление сведений об уплаченных страховых взносах в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с индивидуальных предпринимателей 1966 года рождения и старше).

Так, территориальный орган ПФР по Рамонскому району Воронежской области заявил требования к главе крестьянского (фермерского) хозяйства «Вишня» о взыскании финансовых санкций за непредставление индивидуальных сведений.

Положениями ст. 23 ГК РФ предусмотрено, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ.

Как установлено материалами дела, ответчик не представил в установленные сроки сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

Однако в соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 № 164-О действующее нормативно-правовое регулирование не предполагает возложение на индивидуальных предпринимателей 1966 года рождения и старше обязанности уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа в части, направляемой на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Таким образом, поскольку у ответчика отсутствует обязанность уплачивать данные взносы, требование о взыскании с ответчика финансовых санкций с накопительной части трудовой пенсии является неправомерным и удовлетворению не подлежит 7 .

Основания прекращения производства

В 2008 г. прекращено производство по 791 делу о взыскании финансовых санкций, что составляет 14% от количества рассмотренных дел данной категории.

Отказ от иска

Отказ органов ПФР от заявленных требований является основной причиной прекращения судом производства по заявлениям о взыскании финансовых санкций. По этому основанию прекращено производство по 747 заявлениям (94% от числа всех прекращенных).

Органы ПФР отказываются от заявленных требований в связи с добровольной уплатой ответчиком сумм финансовых санкций после возбуждения дела в арбитражном суде. Это обстоятельство свидетельствует о том, что органы ПФР по Воронежской области не ведут никакой предварительной работы с плательщиками взносов, которые о своей обязанности узнают через арбитражный суд.

Утрата статуса предпринимателя

В связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя судом прекращено производство по 44 делам.

Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (ч. 2 ст. 27 АПК РФ).

С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т. п.) дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции. Исключение составляют только случаи, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств. Такие разъяснения содержатся в п. 13 постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 01.07.96 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде (п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ).

Орган ПФР по Калачеевскому району Воронежской области заявил требования о взыскании с индивидуального предпринимателя Б. финансовых санкций.

Прекращая производство по заявлению, суд первой инстанции исходил из следующего.

Статус индивидуального предпринимателя приобретается в порядке, определенном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ), и удостоверяется документом, подтверждающим факт внесения записи в соответствующий государственный реестр.

Если физическое лицо приняло решение прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обратилось с соответствующим заявлением в регистрирующий орган, последний вносит об этом запись в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. С момента совершения такой записи государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу.

Судом установлено, что 12.12.2007 МИФНС России № 9 по Воронежской области в ЕГРИП внесла запись о прекращении деятельности Б. в качестве индивидуального предпринимателя и выдала свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, на момент обращения органа ПФР в арбитражный суд (21.03.2008) Б. утратил статус индивидуального предпринимателя.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что заявление не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, производство по делу прекращено 8 .

Следует отметить также, что в пяти случаях производство было прекращено по заявлениям в связи со смертью ответчика.

В соответствии с п. 6 ст. 150 АПК РФ производство по делу подлежит прекращению после смерти гражданина, являющегося стороной по делу, если спорное правоотношение не допускает правопреемства.

В случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента его смерти (п. 10 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Таким образом, статус индивидуального предпринимателя не может переходить от умершего к другому лицу в порядке правопреемства.

Согласно ст. 3 Закона № 167-ФЗ, страховые взносы являются индивидуально возмездными обязательными платежами. Их целевое назначение — обеспечение права гражданина на получение трудовой пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Исходя из изложенного, спорное правоотношение не допускает правопреемства, в связи с чем арбитражный суд прекращает производство по делу.

Приведенный факт в числе других свидетельствует об отсутствии в органах ПФР необходимых сведений для осуществления их функций, о недостаточной организованности в работе, об отсутствии информационных связей с органами ФНС России, являющимися администраторами пенсионных платежей.

Основания для оставления заявления без рассмотрения

В 2008 г. были оставлены без рассмотрения 16 заявлений о взыскании финансовых санкций с индивидуальных предпринимателей. Причиной явилось несоблюдение органами ПФР досудебного порядка урегулирования спора.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальный орган ПФР должен направить страхователю по месту его учета (п. 4 ст. 25.1 Закона № 167-ФЗ). Однако в ряде случаев органы ПФР направляют такие требования не по месту регистрации ответчика.

Так, орган ПФР по Панинскому району Воронежской области обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций с индивидуального предпринимателя Ф.

Суд установил, что заявителем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный ч. 2 ст. 213 АПК РФ. Ответчику не предоставлена возможность исполнения требования об уплате штрафа в добровольном порядке. Требование, а также извещение о рассмотрении акта направлены ответчику в село Никольское Панинского района Воронежской области. Между тем, согласно адресной справке, ответчик 11.10.2005 выписан в г. Вольск Саратовской области.

Определениями суда заявителю дважды предлагалось представить доказательства направления требования по месту жительства ответчика. Соответствующие доказательства заявителем не представлены.

Согласно п. 2 ст. 148 АПК РФ, арбитражный суд оставил исковое заявление без рассмотрения 9 .

Основания для возвращения заявлений

В 2008 г. Арбитражный суд Воронежской области возвратил в порядке ст. 129 АПК РФ 33 заявления органов ПФР о взыскании финансовых санкций.

В семи случаях причиной стало то, что до вынесения определения о принятии заявления к производству от органов ПФР поступили ходатайства о возвращении заявлений. Заявления были возвращены заявителям.

25 заявлений возвращены в связи с тем, что не были устранены обстоятельства, послужившие основанием для оставления заявления без движения, в срок, установленный в определении суда.

Органы ПФР зачастую не прикладывают к заявлению документы, подтверждающие направление ответчику копии заявления и приложенных к нему документов, а также доказательства, подтверждающие его организационно-правового статус и адреса его государственной регистрации на момент обращения с требованиями в суд. Суд вынужден оставлять без движения такие заявления и обязывать заявителя предоставить указанные документы. Но органы ПФР не всегда представляют в суд истребуемые документы в установленный судом срок.

Дела о списании задолженности

В 2008 г. Арбитражный суд Воронежской области рассмотрел 51 дело о признании незаконными решений органов ПФР о взыскании с индивидуальных предпринимателей пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2002–2003 гг., возможность взыскания которых была утрачена.

Например, индивидуальный предприниматель С. обратился в арбитражный суд с заявлением к органу ПФР по Репьевскому району Воронежской области о признании недействительным требования от 25.03.2008 и списании задолженности по фиксированным платежам за 2002–2003 гг.

Как следует из оспариваемого требования, расчета суммы пени, объяснений представителя ответчика, изложенных в отзыве, в оспариваемое требование включены пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, подлежащим уплате за 2002 г.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Воронежской области от 14.12.2005 по делу № А14-22943/2005/826/33 органу ПФР отказано во взыскании с предпринимателя С. задолженности по страховым взносам за 2002 г.

Пеня является способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и представляет собой производную от основного обязательства. Поскольку ответчик утратил возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени, и срок для принудительного взыскания указанной недоимки истек, законных оснований для взыскания пени не имеется 10 .

Выводы

1. Споры о взыскании обязательных платежей и санкций в ПФР составляют почти половину (42%) от всех дел, рассмотренных судом в 2008 г. Это связано с большим количеством заявлений органов ПФР о взыскании финансовых санкций. Дела данной категории составляют значительную часть (76%) от всех рассмотренных дел с участием органов ПФР.

2. Поскольку законодательством не предусмотрена возможность применения внесудебного порядка взыскания финансовых санкций за нарушения, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, арбитражный суд рассматривает дела о взыскании финансовых санкций независимо от размера штрафных санкций. При этом расходы по рассмотрению дела (извещение арбитражным судом лиц, участвующих в деле, о назначенных судебных заседаниях, направление копий судебных актов и т. п.) в несколько раз превышают сумму заявленных требований. Полагаем возможным и необходимым распространить на данную категорию дел институт внесудебного взыскания со страхователей финансовых санкций в незначительном размере.

3. Органам ПФР приходится сталкиваться с огромным количеством неплательщиков, которые имеют незначительные суммы задолженности. Взыскание денежных средств с таких неплательщиков в судебном порядке экономически неэффективно с точки зрения работы судебной системы и неоправданно сложно. Основная масса таких неплательщиков добровольно уплачивает суммы финансовых санкций после возбуждения дела в арбитражном суде, не дожидаясь вынесения решения, и органы ПФР заявляют об отказе от требований.

Указанные обстоятельства можно объяснить лишь недостаточной организационной работой органов ПФР с плательщиками пенсионных взносов. Этот вывод подтверждается опытом работы органов ПФР соседних регионов Черноземья, где такие категории споров вообще или почти отсутствуют в судебной практике.

4. Нарушение органами ПФР порядка привлечения к ответственности, предусмотренного НК РФ, пропуск срока для обращения в суд, нарушение срока давности привлечения к ответственности являются основными причинами для отказа судом в удовлетворении заявлений о взыскании финансовых санкций.

5. Органы ПФР подают значительное количество заявлений о взыскании финансовых санкций с индивидуальных предпринимателей, которые на момент обращения в арбитражный суд уже утратили статус индивидуального предпринимателя.

6. Органы ПФР не всегда соблюдают досудебный порядок урегулирования спора: требования об уплате финансовых санкций в добровольном порядке направляются не по месту регистрации ответчиков.

7. При обращении в суд органы ПФР зачастую не соблюдают требования ст. 125 и 126 АПК РФ: не прикладывают к заявлению документы, подтверждающие направление ответчику копии заявления и приложенных к нему документов, и доказательства в подтверждение организационно-правового статуса ответчика, а также адреса его государственной регистрации на момент обращения с требованиями в суд.

1 Застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет в территориальный орган сведения об уплаченных страховых взносах за расчетный период вместе с копией платежного документа (п. 38 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования», утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.03.97 № 318).

2 Постановление Президиума ВАС РФ от 07.12.2004 № 7887/04.

3 Пункт 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.02.2006 № 105 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров».

4 Решение Арбитражного суда Воронежской области от 15.10.2008 по делу № А14-9547-2008/259/17. Решение не обжаловалось и вступило в силу в установленном законом порядке.

5 Решение Арбитражного суда Воронежской области от 23.07.2008 по делу № А14-3309-2008/153/29. Постановлением суда апелляционной инстанции от 28.10.2008 данное решение оставлено без изменения.

6 Решение Арбитражного суда Воронежской области от 01.07.2008 по делу № А14-3871-2008/33/21. Решение не обжаловалось и вступило в силу в установленном законом порядке.

7 Решение Арбитражного суда Воронежской области от 21.07.2008 по делу № А14-5151/2008/156/12. Решение не обжаловалось, вступило в силу в установленном законом порядке.

8 Определение Арбитражного суда Воронежской области от 06.05.2008 по делу № А14-1993/2008/ 66/10. Определение не обжаловалось и вступило в законную силу в установленном законом порядке.

9 Определение Арбитражного суда Воронежской области от 17.09.2008 по делу № А14-5694/2008/185/32. Определение не обжаловалось и вступило в законную силу в установленном законом порядке.

10 Решение Арбитражного суда Воронежской области от 30.06.2008 по делу № А14-3353/2008/104/24. Решение не обжаловалось и вступило в силу в установленном законом порядке.

Решение о принудительном взыскании

Порядок принятия решения о взыскании недоимки (пеней, штрафов) за счет средств страхователя в банке и направления поручения банку является единым для ПФР и ФСС.

Формы документов, направляемых на взыскание недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, утверждены Приказом Минтруда России от 27.11.2013 № 698н:

  • 1-ПФР - для Пенсионного фонда РФ,
  • 1-ФСС РФ – для Фонда социального страхования РФ.

До принятия такого решения фонд выставляет плательщику требование на уплату.

Бесспорный порядок взыскания задолженности

При отсутствии оплаты не позже 2 месяцев с даты истечения срока уплаты, указанного в требовании, принимается решение о взыскании в принудительном порядке (ч. 5 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Если сумма невелика (до 1 500 руб. для ПФР и 500 руб. для ФСС), то решение о взыскании можно принять не позже 14 месяцев (ч. 5.2 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Решение, принятое позже этих сроков, будет недействительным (ч. 5.3 ст. 19 Закона № 212-ФЗ), но у фондов есть право обращения в суд. Факт принятия решения должен быть доведен до плательщика взносов (ч. 6 ст. 19 Закона № 212-ФЗ) под роспись, заказным письмом (оно будет считаться полученным на 6-й день) или по ТКС. Затем решение направляется в банк. Конкретных сроков отправки в законе нет, но по указанию Банка России от 15.03.2013 № 2980-У поручения банку могут передаваться и в электронном виде.

Взыскание задолженности через суд

В соответствии с ч. 5.4 и 5.5 ст. 19 Закона № 212-ФЗ Фонд может взыскать недоимку через суд, обратившись туда не позднее 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате, но не ранее окончания срока на бесспорное взыскание. Для небольших сумм 6-месячный срок, отведенный на обращение в суд, отсчитывают с даты истечения 14 месяцев, в течение которых по ним можно принимать решение о взыскании (ч. 5.6 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

Пропущенный фондом срок обращения в суд с заявлением о взыскании при наличии уважительной причины суд может восстановить (ч. 5.7 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Если уважительной причины нет, то суд отказывает в приеме заявления из-за пропуска сроков.

Примеры таких постановлений из арбитражной практики:

  • Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.07.2012 № Ф03-3050/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.09.2012 № ВАС-11708/12),
  • Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2012 № А27-4679/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.12.2012 № ВАС-16656/12),
  • Постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2012 № Ф09-9579/12.

С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, недоимку, пени и штрафы по страховым взносам можно взыскать только через суд.

В ч. 4 ст. 18 Закона № 212-ФЗ установлены также случаи, когда Фонды могут взыскать задолженность только через суд.

Внимание:

Правила организации работы органов ПФР по судебному взысканию задолженности страхователей (юридических и физических лиц) определены в Письме ПФР от 11.03.2010 № 30-24/2468.

Порядок взыскания недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам

Пропущенный фондом срок обращения в суд с заявлением о взыскании при наличии уважительной причины суд может восстановить (ч. 5.7 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). Если уважительной причины нет, то суд отказывает в приеме заявления из-за пропуска сроков. Примеры таких постановлений из арбитражной практики:

  1. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.07.2012 № Ф03-3050/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.09.2012 № ВАС-11708/12),
  2. Постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2012 № Ф09-9579/12.
  3. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2012 № А27-4679/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.12.2012 № ВАС-16656/12),

С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, недоимку, пени и штрафы по страховым взносам можно взыскать только через суд.

В удовлетворении исковых требований Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федераци о взыскании пени отказать!

Взысканная сумма перечислена в службу судебных приставов.

Далее судьба перечисленных денежных средств мне неизвестна. С момента перечисления взысканных недоимки и пеней, никаких претензий ко мне, как со стороны судебных приставов, так и со стороны ПФ не было. Это означает только одно — обязательства по уплате недоимки и пеней были исполнены в полном объеме.

Взыскание пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам, срок взыскания которой истек (Лермонтов Ю.М.)

25 Закона N 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Законом N 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов.Как уже было указано, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом неясно, следует ли из требования об одновременной уплате пеней с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, срок для взыскания которой пропущен.Арбитражные суды неоднократно сталкивались в своей практике с рассматриваемым вопросом.

О выдаче судебного приказа по пени страховых взносов в ПФ

данные изменения внесены с мая 2017 года. Поэтому пенсионный фонд вполне законно обратился к мировому судье с таким заявлением, не подав исковое.

08 Декабря 2017, 19:02 0 0 Зинаида клиент, г. Санкт-Петербург Судебный приказ выдан судьей на основании ГПК , по гражданскому делу в 2015 , закон по КАС вышел позже 08 Декабря 2017, 19:11 18 ответов 5 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации юрист, г.

Что важно знать о новом законопроекте о пенсиях

В этом случае пени не начисляются за весь период действия данных обстоятельств, — не начисляются пени также на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по другим вопросам применения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании, которые даны были ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля в пределах его компетенции.

3.А если предприниматель, имеющий задолженность, не уплатит добровольно суммы, указанные в требовании?

ПФ РФ от 14.12.2015 N НП-30-26/18035 «О взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме, не превышающей 25 000 рублей» (вместе с «Рекомендациями по ведению журнала учета исполнительных документов, направленных лицам, осуществляющим выплаты физическим лицам — должникам, общая сумма задолженности которых не превышает 25 000 рублей»)

Закона N 229-ФЗ предусмотрена возможность направления взыскателем исполнительного документа о взыскании с физического лица — должника денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей, в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу — должнику.Таким образом, в случае, если подлежащая взысканию задолженность физического лица — должника по страховым взносам, пеням и штрафам, отраженная в соответствующем исполнительном документе, не превышает 25 000 рублей, территориальным органом ПФР могут быть приняты меры по направлению данного исполнительного документа в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу — должнику.2.

Решение № 2-500/2015 2-500/2015

М-552/2015 М-552/2015 от 7 октября 2015 г.

22 ФЗ-212. Требование должно быть исполнено в течение 10 дней со дня получения, если более длительный период не указан в самом требовании.

Как следует из требования № оно составлено 27 мая 2013 года об уплате недоимки до 7 июня 2013 года.

Согласно п. 7 ст. 22 указанного закона уведомление должно быть передано лично под расписку, заказным письмом по почте либо по сетям телекоммуникационной связи. Требование он не получал, уведомление о вручении от 6.06.2013 года не видел, и подпись на уведомлении не его.До вынесения постановления о взыскании недоимки, пени и штрафа за счет его имущества в силу ст.

19,20 и 21 ФЗ-212 обязательным является процедура взыскания недоимки за счет денежных средств, такая процедура не соблюдена.

Только в случае отсутствия у него счетов либо денежных средств на счетах уполномоченный орган вправе переходить к стадии взыскания недоимки за счет моего имущества, таким образом, ОПФР вынес оспариваемое постановление, минуя обязательную стадию.

Обжалование решения Пенсионного фонда: порядок, сроки, образцы жалоб и пример заявления

Это своего рода плата государства за трудовые заслуги.Однако для того, чтобы претендовать на положенные выплаты, работодатели должны делать в пользу работника страховые взносы.

В противном случае они взыскиваются принудительно.И тогда предприятию остается лишь один выход обжалование решения Пенсионного фонда о взыскании недоимки и штрафов по страховым взносам. Итак, как отметить решение ПФР? В этой статье:

  1. 2.1 В какой срок можно оспорить?
  2. 1 Признание недействительным решения ПФ о взыскании недоимки
  3. 3 Готовим жалобу на решение ПФР
  4. 2 Порядок обжалования решения Пенсионного фонда
    • 2.1 В какой срок можно оспорить?
  5. 4 Пример заявления об оспаривании решения ПФР

Признание недействительным решения ПФ о взыскании недоимкиРешение Пенсионного фонда о взыскании недоимки является тем официальным документом, на основании которого плательщику начисляются не оплаченные вовремя страховые взносы, пеня, и штрафные санкции.

Из ПФР сегодня пришло решение о взыскании страховых взносов

Судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных постановлений., 22 Июня 2017, 16:35 1 0 827 ответов 215 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации юрист, г.

Казань Общаться в чате Так же добавлю, что в судебном порядке Вы имеете право на предоставление Вам отсрочки на уплату долга. У меня в практике были случаи Когда суд действительно предоставлял такую отсрочкуСтатья 203. Отсрочка или рассрочка исполнения решения суда, изменение способа и порядка исполнения решения суда1.

Смотрите видео: ИФНС 8603. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. (October 2020).